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库存现金考点

发布时间: 2020.01.12 | 61 次浏览

一)现金管理制度


现金的使用范围:对个人的支出可用现金结算;对企业、单位在结算起点(1 000 元)以下的支出,可以用现金结算,超过结算起点的应当通过银行转账结算。


二)现金的账务处理


企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目,借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。


三)现金的清查


企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算,按管理权限经批准后分别按以下情况处理:


1.现金短缺

属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,计入管理费用。

会计处理:

1)短缺时:

借:待处理财产损溢

贷:库存现金

2)经批准后:

借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)

管理费用(无法查明原因的部分)

贷:待处理财产损溢


2.现金溢余

属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

会计处理:

1)溢余时:

借:库存现金

贷:待处理财产损溢

2)经批准后:

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分)

营业外收入(无法查明原因的部分)


【单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺 351 元,经批准需由出纳员赔偿 200 元,其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是( )。(2019 年)

A.借记“管理费用”科目 151 元

B.借记“其他应付款”科目 200 元

C.借记“营业外支出”科目 151 元

D.借记“账务费用”科目 151 元

【答案】A

【解析】本题业务为发生短缺,其会计处理为:

借:待处理财产损溢 351

贷:库存现金 351

报经批准后:

借:其他应收款 200

管理费用 151

贷:待处理财产损溢 351

选项 A 正确。


【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是( )。(2018 年、2016 年)

A.营业外支出

B.财务费用

C.管理费用

D.其他业务成本

【答案】C

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项 C 正确。


【单选题】下列各项中,关于企业无法查明原因的现金溢余,经批准后会计处理表述正确的是( )。(2017 年)

A.冲减财务费用

B.计入其他应付款

C.冲减管理费用

D.计入营业外收入

【答案】D

【解析】企业无法查明原因的现金溢余,报经批准后计入营业外收入。会计分录为:

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入


【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余,已按管理权限批准,下列各项中,有关会计处理不正确的是( )。(2015 年)

A.属于无法查明原因的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺,应借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余,应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺,应借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目

【答案】D

【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为:

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分)

 营业外收入(无法查明原因的部分)

现金短缺报经批准后的相关会计处理为:

借:其他应收款(应由责任人或保险公司赔偿的部分)

 管理费用(无法查明原因的部分)

贷:待处理财产损溢

所以选项 D 不正确。


【多选题】下列各项中,关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有( )。(2018 年)

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用

D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

【答案】AB

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,选项 A 正确,选项 C 错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款,选项 B 正确,选项 D 错误。


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