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2019年初级会计职称考试《初级会计实务》「应交税费」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 124 次浏览

第1题、增值税一般纳税人购入农产品,收购发票上注明买价100000元,规定的增值税进项税额扣除率为10%,另支付入库前挑选整理费500元,则农产品的入账价值为( )元。
A、90500
B、115000
C、115500
D、102500
答案:A
解析:本题考核增值税进项税的一般核算。所购农产品的入账价值=100000×(1-10%)+500=90500(元)。

第2题、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税,应当计入( )。
A、生产成本
B、应交税费
C、主营业务成本
D、委托加工物资
答案:B
解析:本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的,其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的,应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

第3题、某企业为增值税小规模纳税人,本月销售一批货物,开具普通发票上注明的价款为103万元,则该笔业务确认的增值税为( )万元。
A、19.21
B、16.42
C、3
D、17
答案:C
解析:小规模纳税人开具的普通发票上的价款是含税价款,计算增值税时需要进行价税分离。该笔业务确认的增值税=103/(1+3%)×3%=3(万元)。

第4题、委托加工的应税消费品收回后直接出售的,由受托方代收代缴的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。
A、在途材料
B、委托加工物资
C、应交税费——应交消费税
D、税金及附加
答案:B
解析:
支付加工费用和消费税时:借:委托加工物资,贷:银行存款

第5题、下列各项中,应该通过“应交税费”科目核算的有( )。
A、企业代扣代交的个人所得税
B、企业交纳的印花税
C、企业缴纳的耕地占用税
D、企业缴纳的增值税
答案:A,D
解析:印花税不需要记入应交税费科目,发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中,也不通过应交税费进行核算。

第6题、下列不属于一般纳税人采用的税率的有( )。
A、0.1
B、0.11
C、0.02
D、0.16
答案:B,C
解析:一般纳税人采用的税率分别为16%、10%、6%和零税率。

第7题、一般纳税人企业发生的下列各项业务中,属于视同销售行为,要计算增值税销项税额的有( )。
A、将自产的产品用于建造办公楼
B、将自产的产品分配给股东
C、将外购的材料用于建造厂房
D、将自产的产品用于集体福利
答案:B,D
解析:企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售计算交纳增值税,借记“应付股利”、“营业外支出”等科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。按照最新的增值税法规定,办公楼、厂房等属于增值税纳税范围,不再是非应税项目,故AC不属于视同销售的行为。

第8题、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税,应通过“应交税费”科目进行核算。( )
A、正确
B、错误
答案:错误
解析:企业代扣代缴的个人所得税,应通过“应交税费”科目进行核算,印花税不通过“应交税费”核算,直接通过“银行存款”科目核算。

第9题、“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费,期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费。( )
A、正确
B、错误
答案:正确
解析:“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费,期末余额一般在贷方,反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费。

第10题、委托加工应税消费品收回后,直接用于出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )
A、正确
B、错误
答案:正确
解析:本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。委托加工物资收回后,直接用于出售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本;用于继续加工应税消费品的,缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方,按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。


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