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2019年注册会计师考试《审计》「 生产与存货循环的审计」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 144 次浏览

1、在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。
A、对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容
B、对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
C、对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序
D、由于恶劣的天气无法观察存货,注册会计师考虑出具保留意见的审计报告
正确答案:D
答案解析:如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。还没有结束审计工作,并不能至此就发表审计意见。

2、B注册会计师对乙公司实施存货监盘程序,在对存货实施监盘程序时,B注册会计师下列做法中不恰当的是( )。
A、对于受托代存存货,实施向存货所有权人函证等审计程序
B、乙公司相关人员完成存货盘点程序后,注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
C、对于已作质押的存货,向债权人函证与质押存货相关的内容
D、对于因特殊性质而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等程序
正确答案:B
答案解析:选项B,当乙公司人员进行盘点时注册会计师就应在存货存放地点进行现场监督,而不是在盘点完成后才进入存货存放地点。

3、对于第三方保管的存货(该存货对财务报表是重要的),注册会计师实施的下列审计程序中,不恰当的是( )。
A、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、如果可行,实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘
C、获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
D、实务中通常优先考虑实施存货监盘,如果不可行,再考虑实施函证
正确答案:D
答案解析:考虑到第三方仅在特定时点执行存货盘点工作,在实务中,注册会计师可以事先考虑实施函证的可行性。如果预期不能通过函证获取相关审计证据,可以事先计划和安排存货监盘等工作。

4、下列证实存货项目存在认定最可靠的审计程序是( )。
A、实施存货监盘程序
B、检查购货发票、验收单的编号以及存货明细账
C、比较购货发票上的价格、数量与存货明细账核对
D、存货明细账中抽取项目检查至购货发票、验收单
正确答案:A
答案解析:选项B证实存货的完整性认定;选项C证实存货的计价和分摊认定;选项AD均可以证实存货的存在认定,但选项A为注册会计师亲自获取的审计证据,比被审计单位提供的资料更可靠。

5、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中,错误的是( )。
A、观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
B、被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证,注册会计师应当关注截止日前后的最后编号
C、如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库,注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录
D、注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理
正确答案:C
答案解析:如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库,注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车,并记录各自的存货状况。

6、注册会计师检查被审计单位存货盘点的主要目的是为了( )。
A、查明客户是否漏盘某些重要的存货项目
B、鉴定存货的质量
C、了解盘点指示是否得到贯彻执行
D、获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
正确答案:D
答案解析:选项A,查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目,目的是测试其完整性;选项B,鉴定存货的质量,目的是测试其价值;选项C,了解盘点指示是否得到贯彻执行,目的是测试其盘点指示是否执行。

7、下列关于生产与存货循环中的重大错报风险的说法中,错误的是( )。
A、存货实物可能不存在与存在认定相关
B、存货的单位成本可能存在计算错报,影响存货的计价和分摊认定
C、当被审计单位的产品种类较多,计量方法也各不相同时,可以考虑利用专家工作
D、存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的准确性认定
正确答案:D
答案解析:存货项目的可变现净值难以确定,影响存货的计价和分摊认定。

8、当注册会计师实施存货监盘程序时,遇到下列情况,处理正确的是( )。
A、通过检查存货相关文件记录以取代存货监盘程序
B、当在存货盘点现场监盘存货不可行时,注册会计师应当考虑对审计报告意见类型的影响
C、被审计单位管理层阻止注册会计师实施存货监盘程序,注册会计师可以通过检查被审计单位提供的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
D、存货为对身体有害的物质,注册会计师无法实施监盘程序,可以通过检查与存货相关的文件记录获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据
正确答案:D
答案解析:选项A,存货监盘为必须的审计程序,除非存货监盘不可行;选项B,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行时,应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据;选项C,被审计单位管理层阻止注册会计师监盘,应考虑是否存在舞弊迹象,如果存在舞弊迹象仅检查被审计单位提供的文件记录则无法获取充分、适当的审计证据。

9、下列有关存货监盘的说法中,正确的是( )。
A、注册会计师在对存货实施监盘过程中,不应参与被审计单位的盘点工作
B、如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序
C、如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外),并考虑其完整性
D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定
正确答案:A
答案解析:选项B,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代审计程序;选项C,如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等),并考虑其完整性;选项D,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及计价认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

10、针对存放在外地的存货,下列监盘计划中所列事项,不恰当的是( )。
A、关注有无存货转移的情况
B、向被审计单位的仓库人员询问
C、关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
D、与管理层讨论纳入存货监盘计划的仓库
正确答案:D
答案解析:与管理层讨论监盘的仓库,会使得管理层预见存货监盘范围。

29、下列选项中,属于存货的审计目标的有( )。
A、确定代第三方保管的存货是否均已计入存货明细账
B、确定采购交易对应的应付账款的计量是否准确
C、确定账面存货余额对应的实物是否真实存在
D、确定存货是否属于被审计单位
正确答案:C,D
答案解析:选项A,代第三方保管的存货不属于被审计单位,不应计入存货明细账;选项B,针对的是采购与付款循环的审计目标,而非生产与存货循环的审计目标。

30、针对于“发出的原材料可能未正确记入相应产品的生产成本中”的内部控制缺陷,注册会计师可以选择的内部控制测试程序有( )。
A、检查生产主管核对材料成本明细表的记录
B、检查成本会计将产成品收发存报表与成本计算表核对的过程和记录
C、询问生产主管核对材料成本明细表记录的过程和结果
D、询问财务经理和总经理进行毛利率分析的过程和记录
正确答案:A,C
答案解析:a选项B用于测试“已完工产品的生产成本可能没有转移到产成品中”;选项D用于测试“销售发出的产成品的成本可能没有准确转入营业成本”。


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