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2019年注册会计师考试《审计》「 完成审计工作」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 100 次浏览

1、下列有关获取书面声明的说法中,不正确的是( )。
A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据,证明力较弱
B、对获取的管理层对重大事项的声明,注册会计师在必要时,应将对声明事项的重要性的理解告知管理层
C、书面声明的日期应为财务报表公布日
D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
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正确答案:C
答案解析:书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。

2、在财务报表审计业务中,下列有关书面声明的说法,不正确的是( )。
A、财务报表及其认定属于书面声明
B、支持性账簿和相关记录不属于书面声明
C、书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息
D、尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
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正确答案:A
答案解析:书面声明不包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录。

3、下列有关审计工作底稿的复核的说法中,错误的是( )。
A、项目质量控制复核的范围取决于审计项目的复杂程度以及未能根据具体情况出具审计报告的风险
B、会计师事务所可自行决定对高风险或涉及公众利益实体的审计项目实施项目质量控制复核
C、所有审计助理人员所做的审计工作底稿只能由项目经理复核
D、进行项目组内部复核时,项目组成员和客户的专业判断分歧应得到解决
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正确答案:C
答案解析:低层次助理人员所做的审计工作底稿可以由高级助理人员复核,选项C错误。

4、下列关于第一时段期后事项的说法中,正确的是( )。
A、财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项
B、通常情况下,针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好
C、针对这一时段的期后事项,注册会计师负有主动识别的义务
D、如果注册会计师识别出期后事项,应当确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映
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正确答案:C
答案解析:财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项,而不是发现的事项,选项A错误;针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日,也就意味着离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计证据也就越多,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小,选项B错误;如果注册会计师识别出对财务报表有重大影响的期后事项,才需要确定这些事项是否按照适用的财务报告编制基础的规定在财务报表中得到恰当反映,选项D错误。

5、A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计工作,审计报告日为2015年2月5日,已将审计报告提交甲公司管理层,财务报表批准报出日为2015年2月20日,注册会计师于2015年2月10日知悉需修改财务报表的事实,下列说法中正确的是( )。
A、如果管理层不修改财务报表,拒绝出具审计报告
B、如果管理层不修改财务报表,出具非无保留意见审计报告
C、无需修改审计报告,作为2015年度调整事项处理
D、如果管理层修改财务报表,注册会计师应获取充分适当的审计证据,并出具新的审计报告
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正确答案:D
答案解析:如果管理层不修改财务报表,且审计报告已提交,注册会计师应当通知管理层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。

6、下列关于评价审计过程中发现的错报的说法中,正确的是( )。
A、错报对遵守监管要求的影响程度可能影响注册会计师对错报的评价
B、金额低于财务报表整体重要性的错报不是重大错报
C、评价审计过程中发现的错报不需要考虑被审计单位会计实务的质量
D、注册会计师应当将审计过程中发现的所有错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较,以得出审计意见
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正确答案:A
答案解析:对错报的评价不仅要考虑金额,还需要考虑性质,即使某些错别低于财务报表整体的重要性,如果性质重要,也可以认为是重大错报,选项B错误;评价审计过程中发现的错报,包括考虑被审计单位会计实务的质量,选项C错误;注册会计师应当将审计过程中累积的所有未更正错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较,选项D错误。【点评】本题依据:教材第381页。某项错报的金额低于财务报表整体的重要性,但对被审计单位的盈亏状况有决定性的影响,性质严重,注册会计师应认为该项错报是重大错报

7、下列关于书面声明的说法中,不恰当的是( )。
A、管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B、如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明,可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性
C、要求管理层提供书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项,从而提高声明的质量
D、书面声明本身可以为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据
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正确答案:D
答案解析:尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

8、下列有关复核审计工作底稿的说法中,不正确的是( )。
A、审计项目复核在完成审计工作阶段开始执行并在出具审计报告前完成
B、对一些较为复杂、审计风险较高的领域,需要指派经验丰富的项目组成员执行复核,必要时可以由项目合伙人执行复核
C、项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
D、项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
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正确答案:A
答案解析:审计项目复核贯穿审计全过程,随着审计工作的开展,复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿。

9、下列书面文件中,注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
A、董事会会议纪要
B、财务报表副本
C、注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函
D、内部法律顾问出具的法律意见书
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正确答案:C
答案解析:书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师,只有选项C符合要求。

10、A注册会计师2014年11月3日承接甲公司2014年度财务报表,约定审计报告日为2015年1月30日,财务报表批准报出日为2015年2月1日。下列关于被审计单位资产负债表日后事项说法正确的是( )。
A、2015年2月1日之前发生的期后事项,注册会计师负主动识别义务
B、2015年2月1日之前发生的期后事项,注册会计师没有义务实施审计程序
C、注册会计师应当实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定截至2015年1月30日发生的,需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
D、对于期后事项,注册会计师实施审计程序的事项越接近资产负债表日越好
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正确答案:C
答案解析:选项A,财务报表日至审计报告日发生的事项,注册会计师有主动识别的义务,应当为2015年1月30日之前发生的事项;选项B,财务报表日至审计报告日发生的期后事项注册会计负有主动识别义务。审计报告日后,注册会计师没有义务实施审计程序;选项D,针对期后事项的专门审计程序,实施时间越接近审计报告日越好。

11、下列关于书面声明的形式的说法中,恰当的有( )。
A、书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师
B、书面声明应当指明所针对的财务报表和期间
C、管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项,不包括在书面声明中
D、书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
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正确答案:A,B,D
答案解析:书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

12、下列有关管理层书面声明的说法中,正确的有( )。
A、应当说明被审计单位采用的财务报表编制基础
B、管理层应对其编制的财务报表和提供的信息负责
C、应附未更正错报汇总表
D、管理层书面声明应由被审计单位或者被审计单位管理层盖章
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正确答案:A,B,C
答案解析:选项D,应由被审计单位和被审计单位管理层二者共同盖章。

13、在审计完成阶段,项目合伙人和审计项目组考虑的重大发现和事项的例子包括( )。
A、在与管理层和其他人员讨论重大发现和事项时得到的信息
B、期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响
C、与注册会计师的最终审计结论相矛盾或不一致的信息
D、涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项,不包括相关披露
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正确答案:A,B,C
答案解析:选项D,涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项是包括相关披露。

14、在获取有关管理层的判断和意图的证据时,或在对判断和意图进行评价时,下列属于注册会计师可能考虑的事项包括( )。
A、被审计单位以前对声明的意图的实际实施情况
B、被审计单位选取特定措施的理由
C、被审计单位实施特定措施的能力
D、是否存在审计过程中已获取的、可能与管理层判断或意图不一致的任何其他信息
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:除了上述四点外,注册会计师可能认为有必要要求管理层提供有关财务报表特定认定的书面声明,尤其是支持注册会计师就管理层的判断或意图或者完整性认定从其他审计证据中获取的了解。

15、在财务报表报出后,如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实,注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表,并与管理层进行讨论。如果管理层修改财务报表,注册会计师应当采取的措施有( )。
A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况
C、实施必要的审计程序,确定管理层对财务报表的修改是否恰当
D、针对修改后的财务报表出具新的审计报告,新的审计报告应当增加强调事项段或其他事项段
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正确答案:B,C,D
答案解析:选项A属于第二时段期后事项中管理层不修改财务报表且审计报告已提交给被审计单位时的处理。

16、用以识别第一时段期后事项的审计程序通常包括( )。
A、了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
B、查阅被审计单位的所有者、管理层和治理层在财务报表日后举行会议的纪要
C、查阅被审计单位最近的中期财务报表(如有)
D、就诉讼和索赔事项询问被审计单位的法律顾问
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:通过上述审计程序,都可以获取到关于第一时段期后事项的信息。

17、下列各项中,注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有( )。
A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任
B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑
D、管理层是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:本题考查的知识点是管理层书面声明的内容;本题考查《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》。

18、项目质量控制复核人员的资格要求有( )。
A、在事务所工作超过十年
B、履行职责需要的技术资格,包括必要的经验和权限
C、在不损害其客观性的前提下,项目质量控制复核人员能够提供业务咨询的程度
D、在事务所担任高级合伙人
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正确答案:B,C
答案解析:选项AD并没有相关的规定,具体的要求主要是技术资格以及经验水平。

19、下列关于对书面声明可靠性的考虑中,正确的有( )。
A、注册会计师对管理层的胜任能力、诚信方面的疑虑影响书面声明的可靠性
B、如果对管理层的胜任能力、诚信存在疑虑,以至于书面声明和审计证据总体不可靠,注册会计师应在法律法规允许的情况下解除业务约定
C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当
D、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当重新考虑对管理层胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估
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正确答案:A,C
答案解析:在选项B的情况下,除非治理层采取适当的纠正措施,否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定(如果法律法规允许),而不是直接考虑解除业务约定。如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题,问题仍未解决,注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估,或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估,并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。选项D错误。

20、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年的财务报表,注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告,财务报表报出日为2014年3月20日。在2014年3月18日,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有( )。
A、通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出
B、如果不修改财务报表仍被报出,注册会计师拟在证券传媒上刊登必要的声明
C、在审计报告中增加其他事项段说明
D、在下次审计时考虑对审计报告的影响
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正确答案:A,B
答案解析:如果注册会计师认为管理层应当修改财务报表而没有修改,并且审计报告已经提交给被审计单位,注册会计师应当通知管理层和治理层(除非治理层全部成员参与管理被审计单位)在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出。如果财务报表在未经必要修改的情况下仍被报出,注册会计师应当采取适当措施,以设法防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如,针对上市公司,注册会计师可以利用证券传媒等刊登必要的声明,防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。


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