您所在的位置:网站首页 >> 开卷有益 >> CPA >> 审计

2019年注册会计师考试《审计》「注册会计师利用他人的工作」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 115 次浏览

1、以下关于内部审计的说法中错误的是( )。
A、虽然注册会计师在审计过程中可以利用内部审计的工作,但是对于重要性水平的确定应当由注册会计师独立作出职业判断
B、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关,甚至存在部分重叠
C、注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因利用内部审计工作而减轻
D、内部审计机构和人员的独立性和客观性与注册会计师审计是一致的
正确答案:D
答案解析:虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性,但考虑到内部审计是被审计单位的一部分,其独立性和客观性毕竟是有限的,无法达到注册会计师审计所要求的水平。

2、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的主要审计程序不包括( )。
A、对内部审计人员的工作全部重新执行
B、观察内部审计人员正在实施的程序
C、检查内部审计人员已经检查过的项目
D、检查其他类似项目
查看答案解析
正确答案:A
答案解析:注册会计师针对内部审计人员的特定工作需要进行评估,但是不需要将其工作全部重新执行。

3、下列不是注册会计师对内部审计的特定工作实施审计程序的是( )。
A、检查内部审计人员已检查的项目
B、检查其他类似项目
C、观察内部审计程序的实施情况
D、评价内部审计发现的例外或异常事项是否得以适当解决
查看答案解析
正确答案:D
答案解析:选项D是评价内部审计特定工作应考虑的因素。

4、下列有关专家的说法中,不正确的是( )。
A、专家指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据
B、专家是会计师事务所外部专家
C、注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任不因利用专家的工作而减轻
D、管理层的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,其工作被管理层利用以协助编制财务报表
查看答案解析
正确答案:B
答案解析:专家可能是会计师事务所内部专家,也可能是会计师事务所外部专家。

5、在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时,注册会计师无需评价的是( )。
A、内部审计的独立性
B、内部审计人员的专业胜任能力
C、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D、内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通
查看答案解析
正确答案:A
答案解析:在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时,注册会计师需要评价的是内部审计的客观性。

6、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是( )。
A、在计划利用专家工作时,对专家的专业胜任能力和客观性进行评价,并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要
B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项,通常需要考虑利用专家的工作
C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高,能够解决注册会计师遇到的相关问题,注册会计师就不会利用专家
D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高,且对财务报表的影响重大,注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发,考虑利用专家的工作
查看答案解析
正确答案:C
答案解析:如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高,能够解决注册会计师遇到的相关问题,注册会计师可以考虑不利用专家,而不是绝对不利用专家。

7、下列有关利用内部审计人员特定工作的说法中,不正确的是( )。
A、如果拟利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当评价内部审计人员的特定工作并实施审计程序,以确定该工作是否足以实现审计目的
B、如果利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论,并形成工作底稿
C、如果利用内部审计人员的特定工作,注册会计师应当针对内部审计人员的工作实施的审计程序形成工作底稿
D、在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师可以评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决
查看答案解析
正确答案:D
答案解析:在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师“应当”评价内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决。

8、下列情形中不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制的是( )。
A、被审计单位拒绝向专家提供必要的资料
B、专家由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息
C、专家能够取得作出结论的所有必要信息
D、对注册会计师的提问回答不充分
查看答案解析
正确答案:C
答案解析:选项C的情形不会导致注册会计师利用专家工作时的审计范围受到限制。

9、注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中,不属于审计准则所定义的专家的是( )。
A、擅长评估复杂金融工具价值的评估师
B、精通企业会计准则的准则起草者
C、精通地质勘测的地质学家
D、擅长精算与保险合同相关负债的精算师
查看答案解析
正确答案:B
答案解析:专家,即注册会计师的专家,是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织,并且其工作被注册会计师利用,以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

10、在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常不需要考虑的因素是( )。
A、管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
B、事项的性质和重要性,包括复杂程度
C、事项存在的重大错报风险
D、出具审计报告的时间要求
查看答案解析
正确答案:D
答案解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括:(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作;(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度;(3)事项存在的重大错报风险;(4)应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据。

11、下列事项中,属于注册会计师应当与专家达成一致意见,并根据需要形成书面协议的有( )。
A、专家工作的性质、范围和目标
B、注册会计师和专家各自的角色和责任
C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围,包括专家提供的报告的形式
D、对专家遵守保密规定的要求
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十二条。

12、下列情况中,注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用,不会利用内部审计的有( )。
A、注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
B、内部审计活动与注册会计师审计无关
C、内部审计活动执行无效
D、内部审计活动与注册会计师审计有关,但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:注册会计师通过利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果,可以减少不必要的重复劳动,提高审计工作效率。如果利用内部审计工作会影响审计质量,或者并不能提高审计效率的话,那注册会计师不会利用内部审计。

13、注册会计师确定是否利用以及多大程度上利用内部审计人员的工作的前提包括( )。
A、内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的
B、如果可能足以实现审计目的,内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响
C、内部审计的独立性达到注册会计师审计所要求的水平
D、审计过程中涉及的职业判断由注册会计师与内部审计人员共同负责
查看答案解析
正确答案:A,B
答案解析:选项C,内部审计的独立性无法达到注册会计师审计所要求的水平;选项D,在审计中涉及的职业判断均要由注册会计师独立做出,而不是注册会计师与内审人员共同负责。

14、注册会计师应当对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序,决定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围的因素包括( )。
A、对相关领域的重大错报风险评估
B、评估内部审计的组织地位及其对客观性的影响、职责范围、专有胜任能力和应有的职业关注
C、对内部审计人员特定工作的评价
D、内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据,使其能够得出合理的结论
查看答案解析
正确答案:A,B,C
答案解析:选项D,属于在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时,注册会计师应当评价的因素。

15、下列事项中,属于可能受项目组对会计师事务所的质量控制制度的信赖程度的变化,从而影响相关审计程序的性质、时间安排和范围的有( )。
A、招聘具有胜任能力和专业素质的专家或通过培训形成胜任能力和专业素质
B、注册会计师对专家工作的恰当性的评价
C、通过监控过程确保遵守监管和法律的要求
D、客观性
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十三条。

16、利用专家审计工作时,确定相关审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑的事项包括( )。
A、与专家工作相关的事项的性质
B、与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险
C、专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序
D、注册会计师对专家以前所做工作的了解,以及与之接触的经验
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:除此之外还包括专家的工作在审计中的重要程度。

17、当评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时,注册会计师可能需要考虑( )。
A、专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准
B、专家的工作结果或结论是否得到清楚的表述,包括提及与注册会计师达成一致的目标,执行工作的范围和运用的标准
C、专家的工作结果或结论是否基于适当的期间,并考虑期后事项(如相关)
D、专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:除上述四项外,还包括专家的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束,如果有,是否对注册会计师的工作产生影响。

18、注册会计师在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序产生的预期影响时,下列各项中,应当考虑的有( )。
A、内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围
B、针对特定类别的交易、账户余额和披露,评估的认定层次重大错报风险
C、在评价支持相关认定的审计证据时,内部审计人员的主观程度
D、评估的财务报表层次重大错报风险
查看答案解析
正确答案:A,B,C
答案解析:注册会计师无需考虑财务报表层次的重大错报风险。内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质与注册会计师审计越相关、范围越大,对注册会计师的审计程序产生的预期影响就较大,注册会计师可能会在较大程度上利用内审工作。如果评估的认定层次的重大错报风险较高,基于风险导向原则,注册会计师可能会较少的利用内审工作,自己多执行程序获取证据。内部审计人员在评价支持相关认定的审计证据时的主观程度越高,审计证据的可靠性可能越低,此时注册会计师可能需要付出更多的努力。

19、与评价专家的胜任能力、专业素质和客观性可能相关的事项,包括( )。
A、专家的胜任能力与拟利用其工作的事项的相关性
B、对符合适用的财务报告编制基础的假设和方法的了解
C、随着审计的进行,一些不可预料的事件的出现、条件的改变或已获取的审计证据,是否表明可能有必要重新考虑对专家的胜任能力、专业素质和客观性的最初评价
D、专家在相关会计和审计要求方面的胜任能力
查看答案解析
正确答案:A,B,C,D
答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第十七条。

20、下列人员中,需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的有( )。
A、关键审计合伙人
B、审计助理
C、会计师事务所外部专家
D、会计师事务所内部专家
查看答案解析
正确答案:A,B,D
答案解析:外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。


湖南会计家园网_湖南会计人的网上家园 版权所有 © 2008-2019 Inc. 湘ICP备18006664号-1
Processed in 0.231004 s , Memory 391.16 K , 20 queries