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2019年注册会计师考试《审计》「审计沟通」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 105 次浏览

1、下列有关与治理层沟通过程的相关表述,不正确的是( )。
A、注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
B、对于审计中发现的重大问题,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
C、注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分,注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响,并采取适当措施
D、注册会计师应当就其独立性,以书面形式或口头形式与治理层沟通
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正确答案:D
答案解析:选项D,注册会计师应当就其独立性,以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。

2、下列关于注册会计师与治理层沟通补充事项的表述中,不正确的是( )。
A、治理层对管理层的监督包括确保被审计单位设计、执行和维护恰当的内部控制
B、注册会计师注意到的与监督财务报告流程无关的事项不需要与治理层沟通
C、某些情况下,注册会计师在确定是否与治理层沟通补充事项时,可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论
D、注册会计师注意到与治理结构或过程有关的重大问题需要与治理层沟通
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正确答案:B
答案解析:注册会计师可能注意到一些补充事项,虽然这些事项不一定与监督财务报告流程有关,但对治理层监督被审计单位的战略方向或与被审计单位受托责任相关的义务很可能是重要的,所以也需要与治理层沟通。

3、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决,下列有关注册会计师采取的措施中不恰当的是( )。
A、就采取不同措施的后果征询法律意见
B、与监管机构进行沟通
C、根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告
D、拒绝出具审计报告
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正确答案:D
答案解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分、并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施:(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主、股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

4、下列与治理层沟通的相关说法中,错误的是( )。
A、在某些情形下,注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂,此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见
B、如果注册会计师与治理层的下设组织(如审计委员会)或个人沟通,应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通
C、注册会计师应当以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D、注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,不包括识别出的特别风险
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正确答案:D
答案解析:注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别出的特别风险。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第8、12、15、16条。

5、在审计过程中,注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通,下列关于与治理层沟通的说法中,错误的是( )。
A、首次承接委托时,与治理层的沟通随同就审计业务达成一致意见一并进行
B、在审计过程中遇到的重大困难,应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通
C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,且情况得不到解决,应当采取适当防范措施
D、对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
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正确答案:B
答案解析:选项B,对于审计中遇到的重大困难,应尽快与治理层沟通。

6、下列有关沟通的时间安排的说法中,不正确的是( )。
A、适当的沟通时间安排因业务环境的不同而不同
B、对于计划事项的沟通,通常在审计业务的早期阶段进行
C、当同时审计通用目的和特殊目的的财务报表时,注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的
D、如果审计中遇到的重大困难,可能导致发表非无保留意见,应当在审计报告日前与治理层沟通
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正确答案:D
答案解析:对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,或者这些困难可能导致发表非无保留意见,可能需要尽快沟通。

7、下列有关后任注册会计师的说法中错误的是( )。
A、当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
B、在未发生会计师事务所变更的情况下,同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
C、前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师
D、企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师
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正确答案:D
答案解析:后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师,参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师。

8、接受委托后,后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。下列对于使用前任工作底稿获取的信息的责任的说法恰当的是( )。
A、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息
B、后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息
C、后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息
D、后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
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正确答案:D
答案解析:查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围,但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

9、如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是( )。
A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C、审计工作中遇到的重大困难
D、已确定的财务报表整体的重要性
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正确答案:D
答案解析:注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面质量的看法;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(若有);(5)审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。如果被审计单位是上市实体,注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明;(2)根据职业判断,注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项,包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额。这些收费应当分配到适当的业务类型中,以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响;(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施。

10、注册会计师在财务报表审计中,如果发现管理层存在重大舞弊行为,而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务,或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通,而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下,注册会计师可能需要与其进行沟通的人员是( )。
A、委托人
B、股东大会(股东会)
C、董事会
D、监事会
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正确答案:B
答案解析:一般涉及对注册会计师的解聘时,注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

11、A注册会计师通过投标承接了甲公司2014年度财务报表审计业务,甲公司2013年度财务报表由B注册会计师审计。下列说法中错误的有( )。
A、接受委托后,A注册会计师应当通过查阅B注册会计师的工作底稿获取相关审计证据
B、B注册会计师在获取被审计单位书面确认函后应当为A注册会计师提供全部审计工作底稿
C、查阅前任注册会计师的工作底稿不能减轻后任注册会计师的责任
D、A注册会计师应将沟通内容记录于工作底稿中
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正确答案:A,B
答案解析:选项A,接受委托后,前后任注册会计师的沟通不是强制性要求;选项B,前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容,而非强制性要求。

12、下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中,正确的有( )。
A、查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围,但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
B、后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
C、在实务中,如果后任注册会计师在工作底稿的使用方面作出了更高的限制性保证,前任注册会计师可能会愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会
D、在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就审计工作底稿的使用目的、范围和责任等与后任注册会计师达成一致意见
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:以上说法均正确。

13、下列事项可列入与治理层沟通内容的有( )。
A、注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通
B、注册会计师应当向治理层说明,注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见,对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任
C、注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通,使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任
D、某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围,可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:以上选项均可列入与治理层沟通内容。需要特别注意的是选项B注册会计师对财务报表审计并不能减轻管理层和治理层的责任。

14、下列审计过程中发现的重大问题需要与治理层沟通的有( )。
A、会计政策
B、会计估计
C、财务报表披露
D、财务报表受非正常交易影响的程度
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:本题考查的是注册会计师与治理层的沟通。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:①注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;②审计工作中遇到的重大困难;③已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明;④影响审计报告形式和内容的情形(若有);⑤审计中出现的、根据职业判断认为与监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

15、如果需要沟通补充事项,注册会计师使治理层注意的事项有( )。
A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言,只是附带的
B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外,没有专门针对这些事项实施其他程序
C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项
D、对独立性的不利影响
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正确答案:A,B,C
答案解析:选项D,属于沟通注册会计师的独立性的内容之一。

16、下列关于注册会计师与治理层沟通过程的说法中,正确的有( )。
A、注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价
B、注册会计师无须记录对沟通过程的充分性进行考虑的过程
C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分并且得不到解决,注册会计师可以根据范围受到的限制发表非无保留意见
D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定
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正确答案:A,C
答案解析:如果治理层全部参与管理,注册会计师还应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程,即考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程,选项B错误。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,且这种情况得不到解决,注册会计师才考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定,选项D错误。

17、注册会计师应当将审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷及时通报给( )。
A、相应层级的管理层
B、治理层
C、监管机构
D、报表预期使用者
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正确答案:A,B
答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1152号—向治理层和管理层通报内部控制缺陷》第十条和第十一条。

18、以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中,不正确的有( )。
A、在同时设有审计委员会和监事会的公司,一般并不需要同时与这两个组织进行沟通
B、由于在监督、检查公司财务方面,审计委员会和监事会都承担了相应的职责,如果被审计单位设有审计委员会和监事会,注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通
C、注册会计师有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通
D、对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项,或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下,注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通
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正确答案:B,C,D
答案解析:选项B,在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时,一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况,运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通;选项C,通常,注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通;选项D,此时注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

19、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容有( )。
A、管理层和治理层(如适用)对内部控制的责任
B、内部控制缺陷的定义以及值得关注的内部控制缺陷的认定标准
C、对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释
D、使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息
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正确答案:C,D
答案解析:值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括以下内容:(1)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;(2)使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

20、下列事项中,注册会计师应当与治理层沟通的有( )。
A、注册会计师与财务报表审计相关的责任
B、计划的审计范围和时间安排
C、发现的所有内部控制缺陷
D、注册会计师的独立性
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正确答案:A,B,D
答案解析:注册会计师向治理层沟通的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷,而不是发现的所有缺陷。


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