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2019年注册会计师考试《审计》「 对舞弊和法律法规的考虑」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 113 次浏览

1、下列情形中不是舞弊的是( )。
A、侵占资产
B、不恰当地调整会计估计所依据的假设并改变原先做出的判断
C、对财务信息做出虚假报告
D、在运用与确认、计量、分类等相关的会计政策时发生错误
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正确答案:D
答案解析:选项D属于是导致财务报表错报的非故意的行为,是错误,并不是舞弊。

2、下列关于会计分录和其他调整的三种类型的说法中,不正确的是( )。
A、标准会计分录用于记录被审计单位的日常经营活动或经常性的会计估计
B、非标准会计分录可能包括特殊资产减值准备的计提、期末调整分录等
C、非标准会计分录一般具有较低的重大错报风险
D、其他调整可能不受被审计单位内部控制的影响
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正确答案:C
答案解析:选项C,非标准会计记录可能具有较高的重大错报风险,因为此类分录通常容易被管理层用来操纵利润,并且可能涉及任何报表项目。

3、下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是( )。
A、在评估舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时,注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C、对于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况,也不用确定其是否得到执行
D、收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况
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正确答案:C
答案解析:对于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行,所以选项C不恰当。

4、下列关于在审计的过程中发现舞弊的情况,需要与管理层、治理层和监管机构进行沟通的表述中,错误的是( )。
A、如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,注册会计师应当尽早将此事项与适当层次的管理层沟通
B、如果发现舞弊涉及管理层,注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、如果客户的舞弊行为影响到社会公众利益,注册会计师就需要根据法律法规的要求,考虑是否向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊
D、如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工,注册会计师应尽早与适当层次的管理层沟通
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正确答案:D
答案解析:选项D,应该是与治理层沟通,并不是管理层沟通。

5、下列情形中,为被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是( )。
A、高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩
B、公司正在申请融资
C、公司管理层能够凌驾于内部控制之上
D、认为单位对自身的待遇不公
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正确答案:C
答案解析:选项AB属于舞弊的动机或压力,选项D属于舞弊的态度或借口。

6、下列有关在审计过程中发现违反法律法规的情况,注册会计师需要与治理层沟通的表述中,正确的是( )。
A、注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的所有违反法律法规的事项
B、治理层全员参与管理被审计单位,注册会计师已就发现的违反法律法规的事项与管理层进行了沟通,注册会计师仍需将此事项与治理层进行沟通
C、沟通应当采用书面形式,将书面文件送至治理层签收,并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管
D、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就此尽快向治理层通报
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正确答案:D
答案解析:选项A,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项;选项B,如果治理层全部成员参与管理被审计单位,因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项,此时就没有必要与治理层进行沟通;选项C,沟通“通常”采用书面形式,将书面文件送至治理层签收,并将文件副本及签收记录作为审计工作底稿予以保管。

7、编制虚假财务报告,可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括( )。
A、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
C、对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用
D、管理层在购货时收取回扣
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正确答案:D
答案解析:选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现,选项D是侵占资产中的舞弊手段。

8、下列不属于编制虚假财务报告导致的错报的是( )。
A、伪造登记会计记录所依据的原始凭证
B、在财务报表中错误表达交易或其他重要信息
C、故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则
D、贪污收到的款项
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正确答案:D
答案解析:选项D为侵占资产导致的错报。

9、如果识别出或怀疑存在严重的违反法律法规行为,注册会计师应当考虑是否有责任向监管机构报告,“严重”的判定标准是( )。
A、涉及的金额超过重要性水平
B、有重大法律后果或涉及社会公众利益
C、牵涉的人员级别很高
D、舆论的关注度很高
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正确答案:B
答案解析:“严重”的判定标准是是否有重大法律后果或涉及社会公众利益。

10、下列关于会计分录和其他调整的说法中,不正确的是( )。
A、会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录
B、会计分录和其他调整的类型不同,具有的重大错报风险的程度也不同
C、对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率
D、标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响
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正确答案:A
答案解析:选项A,会计分录测试的对象包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录。

11、以下有关违反法规行为的提法中,正确的有( )。
A、注册会计师在财务报表审计中,应当假定甲公司有违反法规行为,不能假定其没有,必须充分考虑注意到的、反映甲公司可能存在违反法规行为的任何迹象
B、针对甲公司需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规,注册会计师应就甲公司遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
C、注册会计师应当评价甲公司的违反法规行为对风险评估和甲公司书面声明可靠性的影响
D、注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法规行为,除非治理层全部成员参与管理甲公司
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正确答案:B,C,D
答案解析:选项A表述错误,注册会计师不能直接假定被审计单位存在违反法规行为。

12、如果根据判断认为存在与治理层职业相关的、涉及舞弊的其他事项,注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项可能包括( )。
A、对超出正常经营过程交易的授权的适当性和完整性的疑虑
B、注册会计师对被审计单位控制环境的评价
C、对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑
D、管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊
正确答案:A,B,C,D
答案解析:除上述四个选项外,还包括可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为。

13、下列账户中可能会存在不恰当的会计分录或其他调整的有( )。
A、包含复杂或性质异常的交易的账户
B、过去易于发生的错报的账户
C、分录由平时不负责作出会计分录的人员作出
D、包含集团内部不同公司间交易的账户
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正确答案:A,B,D
答案解析:选项C,属于不恰当的会计分录或其他调整的识别特征,不是一种账户,不符合题意。

14、下列各项中,通常对决定财务报表中的重大金额和披露没有直接影响的法律法规的有( )。
A、经营许可条件
B、监管机构对偿债能力的规定
C、监管机构对环境保护的要求
D、税收方面的法律法规
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正确答案:A,B,C
答案解析:选项D对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响。

15、关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中,正确的有( )。
A、治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报
B、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任
C、对于注册会计师发现舞弊的责任,注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”
D、由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
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正确答案:B,C,D
答案解析:选项A不正确,并不是说管理层和治理层对舞弊不承担责任,而是这种描述本身不属于针对治理层责任的描述内容,不管合理保证也好,有限保证也好,都是针对注册会计师承接不同鉴证业务而承担的保证责任的表现形式,对于治理层和管理层承担的责任来说,并不存在合理保证或者有限保证这样的描述,从A选项描述的内容来看,应当是针对注册会计师承担责任形式的描述;注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

16、由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难,注册会计师向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,确认其已向注册会计师披露了下列信息是非常重要的。下列属于披露的信息有( )
A、管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B、对影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的了解程度
C、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑
D、考虑是否存在职业责任或法律责任
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正确答案:A,B
答案解析:由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难,注册会计师向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,确认其已向注册会计师披露了下列信息是非常重要的:(1)管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)对影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控的了解程度。

17、为了总体了解法律法规框架以及被审计单位如何遵守该框架,注册会计师可以采取的措施包括( )。
A、利用对被审计单位行业状况、监管环境以及其他外部因素的了解
B、更新对直接决定财务报表中的报告金额和列报的法律法规的了解
C、向管理层询问对被审计单位经营活动预期可能产生至关重要影响的其他法律法规
D、向管理层询问被审计单位制定的有关遵守法律法规的政策和程序
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:四个选项都属于注册会计师可以采取的措施。除此之外,还可以采取的措施是:向管理层询问在识别、评价诉讼索赔并对其进行会计处理时采用的政策和程序。

18、在评价审计证据时,注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,应当采取的措施包括( )。
A、出具非无保留意见的审计报告
B、重新评估舞弊导致的重大错报风险
C、重新考虑此前获取的审计证据的额可靠性
D、扩大审计程序的范围
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正确答案:B,C
答案解析:在评价审计证据时,如果发现错报是舞弊或可能是舞弊导致的,注册会计师应答采取下列措施:(1)重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响;(2)重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。

19、下列属于“应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险的审计程序示例(包括增加审计程序不可预见性的示例)”的有( )。
A、针对收入项目,使用分解的数据实施实质性分析程序
B、向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
C、如果被审计单位在本期存在与收入确认相关的重大会计政策、会计估计变更或会计差错更正事项,分析这些事项是否合理,检查是否在财务报表附注中作恰当披露。
D、浏览期后一定时间的总账和明细账,以发现是否存在销售收入冲回或大额销售退回的情况
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正确答案:A,B,C,D
答案解析:详情参见中注协问题解答第四号——收入确认第个问题“五、注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险?”中的介绍。

20、在被审计单位的内部控制系统中,针对会计分录和其他调整,通常包括的控制措施有( )。
A、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离
B、在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权
C、用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施
D、由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性
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正确答案:A,B,C
答案解析:选项D,应由被审计单位的内部审计人员测试控制运行的有效性。


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