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2019年注册会计师考试《审计》「货币资金的审计」真题练习

发布时间: 2019.06.17 | 141 次浏览

1、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中,错误的是( )。
A、财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章
B、对于重要货币资金业务,应当实施集体决策和审批
C、负责定期核对银行账户的人员可以负责登记应收账款明细账
D、被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务:支付申请、支付审批、办理支付,最后进行支付复核
正确答案:D
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复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核无误后,交由出纳人员再办理支付手续。

2、下列有关定期存款的实质性程序的说法中,错误的是( )。
A、结合财务费用审计分析利息收入的合理性
B、评价定期存款的商业理由的合理性
C、在资产负债表日后已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证
D、对于未质押的定期存款,检查开户证书复印件
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正确答案:D
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对于未质押的定期存款,检查开户证实书原件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。

3、在调节银行存款余额时,已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中,应当调增银行存款的账面余额的是( )。
A、企业已付银行未付
B、企业已收银行未收
C、银行已收企业未收
D、银行已付企业未付
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正确答案:C
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银行已收企业未收,此时银行存款账面余额中不包含这部分款项,应加上该笔款项,属于调增项。

4、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。具体测试程序不包括( )。
A、将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对,确认是否一致
B、获取资产负债表日的银行存款余额调节表,检查调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否相符
C、检查是否存在未入账的利息收入和利息支出
D、函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表
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正确答案:D
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选项D属于函证程序,不属于取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表的程序。

5、下列关于注册会计师对甲公司进行的实质性程序的说法中正确的是( )。
A、注册会计师将实际毛利与以前年度和预算相比较属于细节测试
B、注册会计师检查订购单等支持性文件,追踪至相关费用或资产账户可以证明相关项目的发生或存在认定
C、询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款有助于寻找未记录的负债
D、追踪付款至期后的银行对账单属于实质性分析程序
正确答案:C
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选项A属于实质性分析程序,选项B属于顺查的过程,可以证明相关项目的完整性认定,选项D属于细节测试。

6、下列关于货币资金审计的说法中正确的是( )。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低,注册会计师应当对该银行存款实施函证
C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额,应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
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正确答案:B
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选项A,由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作,因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C,资产负债表日的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准;选项D,如果现金盘点不是在资产负债表日进行的,注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

7、下列各项中,符合现金监盘要求的是( )。
A、被审计单位会计主管要回避
B、审计人员帮助出纳员进行现金清点
C、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
D、不同存放地点的现金最好同时进行监盘
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正确答案:D
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现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘,选项A错误;应由出纳员盘点,审计人员监盘,选项B错误;监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,选项C错误。

8、注册会计师为证实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金这一控制目标,实施的实质性程序正确的是( )。
A、检查是否存在未入账的现金收入
B、检查是否定期盘点
C、检查是否存在银行对账单
D、盘点库存现金,分析与账面数额差异原因
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正确答案:D
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选项A,证实收到的现金收入已全部登记入账,并且为控制测试;选项B,为常用的控制测试;选项C,证实准确性认定,并且为控制测试。

9、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制,注册会计师应提出改进建议的是( )。
A、库存现金超出限额及时送存银行
B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C、现金的收支与记账的岗位分离
D、对现金收支业务进行内部审计
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正确答案:B
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担任现金出纳的人员不能同时负责总账登记工作,但是可以担任登记现金日记账的工作,所以选项B错误。

10、下列关于货币资金审计的说法中错误的是( )。
A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性
B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,主要的目的是为了确定现金收支的正确截止
C、注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证,除非有充分证据表明其不重要且相关重大错报风险很低
D、注册会计师在审计中,应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项,如果存在,要考虑是否已做必要的调整和披露
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正确答案:A
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监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

11、下列有关货币资金的实质性程序的说法中,不正确的有( )。
A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查,时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行,在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B、对于重要货币资金支付业务,应当由总经理审批
C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师亲自盘点和监盘
D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资金的管理,并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生,所以应从严制定货币资金的重要性水平
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正确答案:A,B,C
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选项A,盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定,最好选择在上午上班前或下午下班时进行,但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B,对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务,公司应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C,注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘,而不是亲自盘点,库存现金的盘点由出纳进行,会计主管复盘。

12、注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容,以下属于银行存款函证内容的有( )。
A、各银行存款账户的余额
B、银行贷款余额
C、银行贷款担保或抵押情况
D、由银行托收的商业汇票
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正确答案:A,B,C,D
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参考审计业务银行询证函的参考格式,以上四项均属于函证的内容。

13、下列与货币资金相关的业务活动中,恰当的有( )。
A、银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核,报总经理审批
B、每月末,会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表
C、财务部门设置银行票据登记簿,防止票据遗失或盗用
D、每月末,出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点,编制银行票据盘点表,并与银行票据登记簿进行核对
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正确答案:A,B,C
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选项D,应由出纳员以外的人员进行空白票据、未办理收款和承兑的票据的盘点,编制银行票据盘点表,并与银行票据登记簿进行核对。

14、监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序,还可以实现的审计目标有( )。
A、计价和分摊
B、完整性
C、在财务报表中恰当披露
D、权利和义务
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正确答案:A,B,D
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监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。

15、下列各项中,属于一个良好的银行存款内部控制应该达到的要求有( )。
A、按月编制银行存款余额调节表
B、银行存款收支与记账的岗位分离
C、全部收支及时准确入账,全部支出要有核准手续
D、银行存款收支要有合理、合法的凭据
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正确答案:A,B,C,D
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除此之外,一个良好的银行存款内部控制还应当加强对银行存款收支业务的内部审计。

16、注册会计师在实施货币资金审计的过程中遇到的下列情形中,可能需要格外关注的有( )
A、企业资金存放于管理层或员工个人账户
B、管理层不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
C、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”
D、付款方账户名称与销售客户名称不一致
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正确答案:A,B,C,D
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依据:中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计。

17、当被审计单位可能存在资金体外循环时,注册会计师针对银行账户实施的审计程序正确的有( )。
A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B、关注原始单据中收付款银行账户是否包含已经获取的开立银行账户清单内
C、询问出纳人员了解银行账户的开立、使用、注销等情况
D、对被审计单位记录的所有银行存款账户实施函证
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正确答案:A,B,C
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选项D可以证实存在认定,无法证实完整性认定。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。

18、如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序( )。
A、函证定期存款相关信息
B、关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露
C、在资产负债表日后已提取的定期存款,核对相应的兑付凭证等
D、结合财务费用审计测算利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环的情形
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正确答案:A,B,C,D
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以上均为可以考虑实施的审计程序。除此之外,还有以下5种审计程序:(1)向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用。(3)在监盘库存现金的同时,监盘定期存款凭据。(4)对未质押的定期存款,检查开户证实书原件。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对。

19、以下审计程序中,属于货币资金的实质性程序的有( )。
A、监盘库存现金
B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员
C、抽查大额库存现金收支
D、函证银行存款
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正确答案:A,C,D
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选项B属于控制测试。

20、下列选项中,通常属于与货币资金循环中可能发生的错报环节有( )。
A、记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制
B、被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占
C、库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
D、被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录
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正确答案:A,B,C,D
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以上四项均属于货币资金循环中可能发生的错报环节。选项A涉及的认定为库存现金和银行存款的权利和义务认定;选项B涉及的是存在认定;选项C涉及到的是列报和披露的相关认定;选项D涉及到的是完整性认定。

21、下列关于货币资金内部控制的表述中,正确的有( )。
A、会计主管指定出纳核对银行账户(每月至少一次),编制银行存款余额调节表
B、保管支票簿的人员不能同时负责现金支出
C、不得由一人办理货币资金业务的全过程
D、对于重要的货币资金业务,应当实施集体决策和审批
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正确答案:B,C,D
答案解析
会计主管指定应收账款会计核对银行账户(每月至少一次),编制银行存款余额调节表


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