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2019年中级会计实务考试考场原题整理(9月7日第一批次)考生回忆(计算题)

发布时间: 2019.09.09 | 22 次浏览

以下为永图教育考生真题回忆参考:

计算题:

[本题10分] 2X15年1月1日至2X19年12月31日,与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下,

资料一: 2X15年1月1日,甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品,2X15年1月1日至6月30日为研究阶段,发生材料费500万元,研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。

资料二:2X15年7月1日,A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1日,(该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段,发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元,. 上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年,预计残值为零,按年采用直线法摊销。

资料三: 2X17年12月31日,A专利技术出现减值迹家。经减值制试,该专利技术的可收回金额为1000万元,预计尚可使用5年,预计残值为零,仍按年采用直线法摊销。

资料四: 2X19年12月31日,甲公司以450万元将A专利技术对外出售,价款已收存银行。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)

要求:

(1)编制甲公司2X 15年1月1日至6月30日研发A专利技术时发生相关支出的会计分录。

[答案]

(1)

借:研发支出一费用化1000

贷:原材料(或银行存款)500

应付职工薪酬300

累计折|旧200

借:研发支出一资本化1500

贷:原材料(或银行存款)800

应付职工薪酬400

累计折旧300

1.甲公司系增值税一般纳税人,2X18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日。甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相交交易或事项如下:

资料一,

2X19年1月5日,甲公司于2X18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。双方协商,甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票

资料二:2X19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公元价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元,在2X19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元,甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”

资料三,2X19年3月10日,注册会计师就甲公司2X18年度财务报表审计中发现的商值誉减问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2X18年多计商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见。

甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求:

(2)判断甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编辑:相关会计分录。

[答案]

(2)甲公司2X 19年2月5日取得丙公司控制权不属于资产负债表日后调整事项。

借:长期股权投资60000

贷:交易性金融资产一成本4500

公允价值变动400

投资收益100

银行存款55000

[解析]甲公司2 X 19年2月5日取得丙公司控制权是资产负债表日后发生的事项,与资产负债表日存在状况无关,所以该事项不属于资产负债表日后事项调整事项。


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