2020年初级会计职称考试预习考点：商业汇票的贴现

1.概念

贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。

【提示】贴现的本质是一种票据背书转让行为，贴现银行获得票据的所有权。见票即付的票据不能办理贴现。（如银行汇票）

2.贴现条件

商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：

（1）票据未到期；

（2）票据未记载“不得转让”事项；

（3）持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；

（4）持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系。

3.贴现利息的计算

（1）贴现期限：从其贴现之日起至汇票到期日止。

（2）实付贴现金额：

①按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算；

②承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

【案例】甲公司向乙公司签发一张银行承兑汇票以支付货款，票面金额为100万元，出票日期为1月10日，到期日为同年6月10日。6月5日，乙公司以该票据向银行办理贴现。已知贴现银行和承兑银行在同一城市，同期银行年贴现率为3.5％，一年按360天计算（保留两位小数点）：

【答案】

①贴现日至到期日的前1日（6月5日至6月9日），共计5天；

②已知贴现银行和承兑银行在同一城市，银行实付乙公司贴现金额=1000000-1000000×3.5%×（5÷360）=999513.89（元）；

【接上题】

沿用上题条件，假承兑银行在异地，既承兑银行与贴现银行不在同一城市：

【答案】

①承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期；

②银行实付乙公司贴现金额=1000000-1000000×3.5%×（5+3）÷360=999222.22（元）。

4.贴现的收款

（1）贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；

（2）不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；

（3）贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

【例题·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，可以办理贴现的是（    ）。（2018年）

A.银行本票

B.银行承兑汇票

C.转账支票

D.银行汇票

【答案】B

【解析】承兑、贴现是远期商业汇票特有的制度，选项ACD均为即期票据，不存在承兑、贴现的问题。

【例题·多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于商业汇票持票人向银行办理贴现必须具备的条件有（    ）。（2017年）

A.票据未到期

B.持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系

C.持票人是在银行开立存款账户的企业法人或者其他组织

D.票据未记载“不得转让”事项

【答案】ABC