2020年初级会计职称考试预习考点:税收与税收法律关系

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:税收与税收法律关系

(一)税收与税法

1.税收

税收是指以国家为主体,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

税收与其他财政收入形式相比,具有强制性、无偿性和固定性的特征。

2.税法

税法即税收法律制度,是调整税收关系的法律规范的总称,是国家法律的重要组成部分。

(二)税收法律关系

1.主体:是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。

(1)征税主体,包括国家各级税务机关和海关。

(2)纳税主体,是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等凡在中国境内有所得来源的,都是我国税收法律关系的主体。

2.客体:是指主体的权利、义务所共同指向的对象,即征税对象,如企业所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得。

3.内容:指主体所享有的权利和所应承担的义务,是税法的灵魂。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,属于税收法律关系主体的有(    )。(2015年)

A.征税对象

B.纳税人

C.海关

D.税务机关

【答案】BCD

【解析】(1)选项BCD:税收法律关系主体包括征税主体(国家各级税务机关和海关)和纳税主体;(2)选项A:属于税收法律关系的客体。

(三)征税机关

1.现阶段,我国税收征收管理机关有税务局和海关。

2.征收管理范围

(1)海关,其主要负责下列税收的征收和管理:

关税、船舶吨税、委托代征的进口增值税和消费税。

(2)税务机关是我国主要的征税主体,除由海关征收和委托海关代征的税种外,其他税种由税务机关负责征收。

【例题·多选题】下列税种中,由税务机关负责征收和管理的有(    )。(2018年)

A.房产税

B.印花税

C.关税

D.个人所得税

【答案】ABD

【解析】选项C:由海关负责征收和管理