2020年初级会计职称考试预习考点:税法要素

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:税法要素

税法要素是指各单行税法共同具有的基本要素。

税法要素一般包括:

税法要素

要点提示

1.纳税义务人

指依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织

【区别】扣缴义务人:是税法规定的,在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位

2.征税对象

(1)又称课税对象,是税收法律关系的客体,即对什么征税(2)不同的征税对象是区别不同税种的重要标志

3.税目

是税法中具体规定应当征税的项目,是征税对象的具体化

4.税率

税率主要包括:

(1)比例税率:比例税率是指对同一征税对象,不论其数额大小,均按同一个比例征税的税率

(2)累进税率:征税对象数额越大,税率越高

①全额累进税率:我国目前不采用

②超额累进税率:是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。如,个人所得税中综合所得适用7级超额累进税率、“经营所得”适用5级超额累进税率等

③超率累进税率:是按征税对象的某种递增比例划分若干等级,按等级规定相应的递增税率,对每个等级分别计算税额。如,我国土地增值税适用4级超率累进税率

(3)定额税率:又称固定税额,是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额,而不采取百分比的形式。如,甲类啤酒的消费税税额为250元/吨

5.计税依据

即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额

从价计征:以计税金额为计税依据

从量计征:以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据

6.纳税环节

纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

7.纳税期限

包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限

8.纳税地点

纳税地点是指税法规定的纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体申报缴纳税收的地方

9.税收优惠

税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定

①减税和免税

减税是指对应征税款减少征收部分税款

免税是对按规定应征收的税款给予免除

②起征点

征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税;达到或超过起征点的,就其全部数额征税

③免征额

对纳税对象中的一部分给予减免,只就减除后的剩余部分计征税款

10.法律责任

税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任

【例题1?多选题】我国目前税法中采用的税率有(    )。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】BCD

【解析】(1)选项A:我国现行税收法律制度已不采用全额累进税率。(2)选项B:个人所得税中的综合所得、经营所得采用超额累进税率。(3)选项C:土地增值税采用超率累进税率。

【例题2?单选题】下列选项中,属于区别不同税种的重要标志的是(    )。

A.计税依据

B.纳税人

C.征税对象

D.税目

【答案】C

【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象,即对什么征税。不同的征税对象又是区别不同税种的重要标志。