2020年初级会计职称考试预习考点:增值税的纳税人和扣缴义务人

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:增值税的纳税人和扣缴义务人

(一)纳税人

1.纳税人的分类

根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同,增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

2.相关基本内容简单了解:

纳税人分类

经营规模

增值税专用发票使用情况

增值税相关计算

小规模

纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下

一般不使用增值税专用发票,可到税务机关代开(试点除外)

采用简易计税方法,进项税额不得抵扣

一般

纳税人

年应征增值税销售额大于500万元

可以按照规定领用增值税专用发票

通常采用一般计税方法,符合要求的进项税额可以抵扣

(二)扣缴义务人

中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为增值税扣缴义务人。

【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于小规模纳税人征税规定的表述中,不正确的是(    )。(2017年)

A.实行简易计税办法

B.一律不使用增值税专用发票

C.不允许抵扣增值税进项税额

D.可以请税务机关代开增值税专用发票

【答案】B

【解析】(1)如无特殊交待,应视为未纳入试点自行开具增值税专用发票的范围;(2)选项AC:小规模纳税人实行简易计税方法,不得抵扣进项税额;(3)选项BD:除试点自行开具增值税专用发票的情形外,小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票,但可以申请税务机关代开。