2020年初级会计职称考试预习考点:视同发生增值税应税行为

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:视同发生增值税应税行为

(一)视同销售货物

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,征收增值税:

1.将货物交付其他单位或者个人代销;

2.销售代销货物;

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;

7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者;

8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

将“外购”货物用于集体福利或个人消费“不是”视同销售。

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应视同销售货物缴纳增值税的有(    )。(2014年)

A.将购进货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将购进货物无偿赠送给其他单位

D.将购进货物投资给其他单位

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD:将购进的货物用于“投分送”,应视同销售货物计算增值税。(2)选项B:将购进的货物用于集体福利,不视同销售货物。

(二)视同销售服务、无形资产或者不动产

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。