2020年初级会计职称考试预习考点：企业所得税纳税人

1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

【注意】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（    ）。（2018年）

A.甲有限责任公司

B.乙事业单位

C.丙个人独资企业

D.丁股份有限公司

【答案】C

2.居民企业和非居民企业

（1）划分标准及纳税义务

【例题·判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（    ）（2018年）

【答案】×

【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（    ）。（2015年）

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

【答案】C

【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

（2）所得来源地的确定

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（    ）。（2016年）

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

【答案】ABD

【解析】选项C：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。