2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税纳税人

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税纳税人

1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

【注意】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是(    )。(2018年)

A.甲有限责任公司

B.乙事业单位

C.丙个人独资企业

D.丁股份有限公司

【答案】C

2.居民企业和非居民企业

(1)划分标准及纳税义务

类型

纳税义务

居民企业

依法在中国境内成立的企业

全面纳

税义务

就来源于中国境内、境外的全部所得纳税


依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业



非居民

企业

依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业

在中国境内设立机构、场所

有限纳

税义务

就以下所得纳税:

(1)来源于中国境内的所得

(2)发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得



在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得


就来源于中国境内的所得纳税

【例题·判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。(    )(2018年)

【答案】×

【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是(    )。(2015年)

A.依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立,实际管理机构在境内的丁公司

【答案】C

【解析】选项C:既未在中国境内成立,实际管理机构亦未在境内,但在境内设有机构、场所,属于非居民企业。

(2)所得来源地的确定

所得类型

来源地的确定

销售货物所得

按照交易活动发生地确定

提供劳务所得

按照劳务发生地确定

转让财

产所得

不动产转让所得

按照不动产所在地确定


动产转让所得

按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定


权益性投资资产转让所得

按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权

益性投资所得

按照分配所得的企业所在地确定

利息所得、租金所得、特许权使用费所得

按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确定所得来源地的表述,正确的有(    )。(2016年)

A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得,按照转让不动产的企业所在地确定

D.股息所得,按照分配股息的企业所在地确定

【答案】ABD

【解析】选项C:不动产转让所得,按照“不动产所在地”确定所得来源地。