2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税纳税人
2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税纳税人
1.企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
【注意】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业,不适用《企业所得税法》,不属于企业所得税纳税义务人。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。(2018年)
A.甲有限责任公司
B.乙事业单位
C.丙个人独资企业
D.丁股份有限公司
【答案】C
2.居民企业和非居民企业
(1)划分标准及纳税义务
类型 | 纳税义务 | |||
居民企业 | 依法在中国境内成立的企业 | 全面纳 税义务 | 就来源于中国境内、境外的全部所得纳税 | |
依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | ||||
非居民 企业 | 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业 | 在中国境内设立机构、场所 | 有限纳 税义务 | 就以下所得纳税: (1)来源于中国境内的所得 (2)发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 |
在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得 | 就来源于中国境内的所得纳税 |
【例题·判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。( )(2018年)
【答案】×
【解析】居民企业应当就其来源中国“境内、境外”的所得缴纳企业所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是( )。(2015年)
A.依照外国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司
B.依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的乙公司
C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丙公司
D.依照中国法律成立,实际管理机构在境内的丁公司
【答案】C
【解析】选项C:既未在中国境内成立,实际管理机构亦未在境内,但在境内设有机构、场所,属于非居民企业。
(2)所得来源地的确定
所得类型 | 来源地的确定 | |
销售货物所得 | 按照交易活动发生地确定 | |
提供劳务所得 | 按照劳务发生地确定 | |
转让财 产所得 | 不动产转让所得 | 按照不动产所在地确定 |
动产转让所得 | 按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 | |
权益性投资资产转让所得 | 按照被投资企业所在地确定 | |
股息、红利等权 益性投资所得 | 按照分配所得的企业所在地确定 | |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 |
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于确定所得来源地的表述,正确的有( )。(2016年)
A.提供劳务所得,按照劳务发生地确定
B.销售货物所得,按照交易活动发生地确定
C.不动产转让所得,按照转让不动产的企业所在地确定
D.股息所得,按照分配股息的企业所在地确定
【答案】ABD
【解析】选项C:不动产转让所得,按照“不动产所在地”确定所得来源地。