2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税应纳税额计算的基本思路

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税应纳税额计算的基本思路

(一)应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

【链接】

企业所得税适用税率

企业所得税的基本税率

25%

符合规定的小型微利企业

减按20%

国家需要重点扶持的高新技术企业、符合条件的技术先进型服务企业

减按15%

【例题·单选题】甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元,减免税额10万元,抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%,甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中,正确的是(    )。(2016年)

A.1000×25%-10-20=220(万元)

B.1000×25%-10=240(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.1000×25%-20=230(万元)

【答案】A

(二)应纳税所得额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

【提示】“应纳税所得额”不等于“会计利润”。在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算。

2.间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

【提示1】应明确区分“会计利润”、“应纳税所得额”和“应纳税额”。

【提示2】本关重点讲解税前扣除标准。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。