2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税收入的确认时间

日期:2019-09-16
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2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税收入的确认时间

收入类型

确认时间

销售货物收入

采用托收承付方式的

办妥托收手续时确认


采取预收款方式的

发出商品时确认


商品需要安装和检验的

(1)一般:购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认

(2)安装程序比较简单的:发出商品时确认


采用支付手续费方式委托代销的

收到代销清单时确认


采用分期收款方式的

按照合同约定的收款日期确认


采取产品分成方式取得收入的

按照企业分得产品的日期确认

提供劳务收入

(1)在各个纳税期末采用完工进度(完工百分比)法确认

(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

股息、红利等权

益性投资收益

被投资方作出利润分配决定的日期确认(除国务院财政、税务主管部门另有规定外)

利息收入

按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

租金收入

(1)按照合同约定的承租人应付租金的日期确认

(2)如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入

特许权使用

费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认

接受捐赠收入

按照实际收到捐赠资产的日期确认

【例题1·单选题】2017年9月1日,甲公司与乙公司签订一项销售合同,采用预收款方式销售一批商品,并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品,乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定,关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中,正确的是(    )。(2018年)

A.9月10日确认销售收入

B.9月20日确认销售收入

C.9月21日确认销售收入

D.9月1日确认销售收入

【答案】B

【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,关于确认收入实现时间的下列表述中,正确的是(    )。(2017年)

A.接受捐赠收入,按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入,按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益,按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

【答案】