2020年初级会计职称考试预习考点：企业所得税收入的确认时间
2020年初级会计职称考试预习考点：企业所得税收入的确认时间
收入类型 | 确认时间 | |
销售货物收入 | 采用托收承付方式的 | 办妥托收手续时确认 |
采取预收款方式的 | 发出商品时确认 | |
商品需要安装和检验的 | （1）一般：购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认 （2）安装程序比较简单的：发出商品时确认 | |
采用支付手续费方式委托代销的 | 收到代销清单时确认 | |
采用分期收款方式的 | 按照合同约定的收款日期确认 | |
采取产品分成方式取得收入的 | 按照企业分得产品的日期确认 | |
提供劳务收入 | （1）在各个纳税期末采用完工进度（完工百分比）法确认 （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现 | |
股息、红利等权 益性投资收益 | 被投资方作出利润分配决定的日期确认（除国务院财政、税务主管部门另有规定外） | |
利息收入 | 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认 | |
租金收入 | （1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认 （2）如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入 | |
特许权使用 费收入 | 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认 | |
接受捐赠收入 | 按照实际收到捐赠资产的日期确认 | |
【例题1·单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。根据企业所得税法律制度的规定，关于甲公司上述销售收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。（2018年）
A.9月10日确认销售收入
B.9月20日确认销售收入
C.9月21日确认销售收入
D.9月1日确认销售收入
【答案】B
【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（ ）。（2017年）
A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现
D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现
【答案】
