2020年初级会计职称考试预习考点:不征税收入和免税收入

日期:2019-09-16
字体:
打印本页 浏览: 357

2020年初级会计职称考试预习考点:不征税收入和免税收入

(一)不征税收入

不征税收入,是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不作为应纳税所得额组成部分的收入。下列收入为不征税收入:

1.财政拨款

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中,该项资产属于非货币性资产的,应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收入

指企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

(二)免税收入

免税收入,是指属于企业的应税所得,但是按照税法规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括:

1.国债利息收入。

2.符合条件的股息、红利等权益性投资收益。

(1)从居民企业取得

①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税


②在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税

(2)直接投资所得收益

【提示】上述股息、红利等权益性投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“不足12个月”取得的收益。

【总结】

从符合条件的非上市居民企业取得

免税

从符合条件的上市居民企业取得

持有时间≥12个月

免税

持有时间<12个月

不免税

3.符合条件的非营利组织的收入。

符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【总结】

非营利组织

符合条件的非营利组织的收入

免税

从事营利性活动取得的收入

征税

【区分】不征税收入和免税收入

(1)不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的收入总额,在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。

(2)不征税收入,是不应列入征税范围的收入(永久性);免税收入则是应列入征税范围的收入,只是当前免税,以后可能恢复(暂时性)。

(3)企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除;免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。

【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于免税收入的是(    )。(2018年)

A.财政拨款收入

B.转让企业债券取得的收入

C.企业购买国债取得的利息收入

D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理

【答案】C

【解析】选项AD属于不征税收入,选项B属于应税收入,选项C属于免税收入。

【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是(    )。(2018年)

A.国债利息收入

B.违约金收入

C.股息收入

D.财政拨款收入

【答案】D

【解析】(1)选项A:属于免税收入;(2)选项BC:属于应税收入