2020年初级会计职称考试预习考点：企业所得税应纳税额计算的基本思路总结
2020年初级会计职称考试预习考点：企业所得税应纳税额计算的基本思路总结
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
2.间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
扣除限额常考点总结 | |||
扣除项目 | 扣除基数 | 扣除比例要求 | 是否可结转到以后年度继续扣除 |
职工福利费 | 工资、薪金总额 | 14% | 否 |
工会经费 | 工资、薪金总额 | 2% | 否 |
企业发生的 职工教育经费 | 工资、薪金总额 | 8% | 是 |
为员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费 | 工资、薪金总额 | 5% | 否 |
业务招待费 | 按照发生额的60%与当年 销售（营业）收入的5‰孰低 | 否 | |
广告费和 业务宣传费 | 销售（营业）收入 | 15%【化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业30%，烟草企业不得扣除】 | 是 |
公益性捐赠 | 利润总额 | 12% | 是（3年内） |
非金融企业向非金融企业借款的利息支出 | 不超过按照金融企业同期同类 贷款利率计算的数额的部分，准予扣除 | 否 | |
其他企业手续费 及佣金支出 | 所签订服务协议或合同确认的收入金额 | 5% | 否 |
【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。（2018年）
A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定
B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定
C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
【答案】ABCD
【例题2·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。（ ）（2016年）
【答案】×
【例题3·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。（ ）（2018年）
【答案】×
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（ ）。（2017年）
A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入
【答案】BC
【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。（2017年）
A.接受捐赠收入
B.国债利息收入
C.销售货物收入
D.财政拨款
【答案】D
【解析】（1）选项AC：属于应税收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项D：属于不征税收入
